Дробление бизнеса
Компания «Стройбилдинг» строила многоквартирные дома, мойки, насосные станции и торговые центры в Твери. Заказчиком была компания «Тверьстрой». Вместе со Стройбилдингом на этих же объектах строительством занимались другие компании.
Стройбилдинг работал и платил налоги, но однажды налоговая попросила доплатить 112 млн налога на прибыль, 182 млн — на добавленную стоимость, 13 281 рублей пени и 10 000 рублей штрафа. А всё из-за дробления бизнеса.
Давайте разбираться.
Так случилось с нашим Стройбилдингом. В той истории кроме Стройбилдинга в строительстве работали компании «Монтажстрой», «Надежда», «Новострой», «Рубин», «Стройдом», «ТСК», «Стройальянс», «Стройкомплекс», «МДС», «Реалстрой» и «Стройтехника».
Спокойно, запоминать их необязательно. Главное, что надо знать, — компании по бумагам делили между собой разные участки работы, хотя большой необходимости в этом не было.
Стройбилдинг работал на общей системе налогообложения с НДС, другие компании— на упрощенке 6 %.
Учредителем Стройбилдинга была мать директора Тверьстроя, компании-заказчика. Она же открыла все эти компании, которые работали на стройке.
60 % доходов от заказчика получал Стройбилдинг, а всё остальное — другие компании. Налоговая решила, что все эти компании договорились разделить бизнес, чтобы платить меньше налогов. Одна компания на общей системе налогообложения заплатила бы больше, чем все они на упрощенке.
Открывать компании с разными системами налогообложения — законно. Проблемы начинаются, если компании делят бизнес специально, чтобы уйти от налогов.
В Налоговом кодексе нет четких указаний, когда можно дробить компании, а когда — нет. Получается, компании не знают, когда работают законно, а когда налоговая заподозрит необоснованную налоговую выгоду. Опираться можно на судебную практику, но она тоже неоднозначная.
Налоговая говорит, что все сделки должны быть связаны с целями деятельности компании. Это означает, что владелец может открывать сколько угодно ИП и ООО, если это полезно для его бизнеса: так он больше заработает, привлечет инвесторов или работать будет удобнее. Плохо, если он дробит бизнес специально, чтобы снизить налоги.
Налоговая выгода — уменьшение налогов: вычеты, налоговые каникулы, уменьшение доходов на расходы на упрощенке.
Необоснованная налоговая выгода — незаконное уменьшение налогов: фиктивные расходы, работа с фирмами-однодневками.
У владельца две компании. Одна — производит мебель, другая — ремонтирует мебель. Производителю выгоднее работать на основной системе налогообложения, а ремонтной мастерской — на ЕНВД. У них разные клиенты и разные источники доходов. Налоговая такие компании обычно не трогает.
Есть и другие схемы. В августе 2017 налоговая выпустила письмо и обозначила признаки, по которым будет ловить компании за дробление бизнеса. Вот, как признаки настораживают налоговую:
Письмо налоговой о дроблении бизнеса с разбором судебной практики — на сайте Гаранта
производственный процесс разделился между разными компаниями, которые работают на упрощенке или ЕНВД. То есть компания могла платить налог на прибыль и НДС, но разделилась и теперь платит 6 % с дохода или ЕНВД;
после дробления выручка и налоги компаний снизились или не изменились;
владелец бизнеса, участники бизнеса и их сотрудники стали больше зарабатывать;
компании занимаются одной деятельностью. Например, обе ставят пластиковые окна;
компании разделились перед расширением бизнеса;
одна компания списывает расходы за счет услуг другой компании. Например, раньше компания производила и отвозила товар покупателям сама. Она работала на общей системе налогообложения. Потом владелец открыл еще ИП, заключил между своей компанией и ИП договор на перевозку. Получается, он заключил договор с самим собой. С такой схемой он заплатит меньше налогов;
компании взаимосвязаны: у них один директор, между директорами есть родственные связи или в компаниях работает один и тот же бухгалтер;
общий персонал;
одни и те же вывеска, сайт, адрес, кассовая техника, терминалы, айпи-адрес;
общие покупатели;
счета в одном банке;
одна компания — поставщик для другой;
бухучет, кадровый учет, подбор персонала, юридическое сопровождение ведут одинаковые партнеры;
компании почти подошли к предельным значениям для спецрежимов налогообложения. Например, доход почти достиг 150 млн рублей, и тогда компании разделились;
у компаний после разделения снизились рентабельность и прибыль;
компаний две, но в сделках от обоих компаний выступает один и тот же человек.
По одному признаку нельзя сказать, что компании дробят бизнес, чтобы не платить налоги. Налоговая устроит проверку и будет собирать как можно больше доказательств. Проверит не только бумаги и сделки разделившихся компаний, но еще их поставщиков и покупателей.
Давайте опять к Стройбилдингу. Вот, с какими доказательствами незаконного дробления налоговая пошла в суд:
- все компании были взаимозависимыми. То есть они могли договариваться о сделках и влиять на их результат;
- Стройбилдинг мог и один справиться со всеми работами, но привлекал фиктивные компании, чтобы разделить между ними доходы и платить меньше налогов;
- все компании зарегистрировались по одному адресу, собственником здания был заказчик — Тверьстрой. В один момент все компании, кроме Стройбилдинга, перерегистрировались на другой адрес;
- в компаниях работал один и тот же персонал. В Стройбилдинге они работали на постоянке, а в других компаниях — по совместительству;
- кроме оплаты труда и НДФЛ у компаний не было других расходов, которые обычно бывают, когда компании ведут реальную деятельность.
Взаимозависимые компании — в статье на Деле
Суд Стройбилдинга длится с 2015 года. Пока суд на стороне налоговой, но дело не закрыто.
разделила бизнес, потому что так выгоднее работать. Например, одна компания занимается только оптом, там удобно работать с НДС, другая — розницей, там выгодно на ЕНВД;
компании занимаются разной деятельностью. Одна закупает металл, другая производит из него котлы;
в компаниях работают разные сотрудники;
у компаний разные клиенты и источники доходов;
после деления бизнеса у компаний сократились затраты.
В законе нет ограничений, сколько компаний могут открывать учредители. Нет нарушения, если компании с одинаковыми директорами работают на упрощенке или оказывают друг другу услуги. Компании могут работать вместе, если это помогает бизнесу.
Компании «Газетный двор» удалось доказать, что она разделила бизнес с пользой.
Компания «Газетный двор» производила полиграфию и мешки. Налоговая потребовала у нее доплатить налог на прибыль, ЕСН, НДС и НДФЛ. Оказалось, компания разделила производство вместе с компаниями «Центр дизайна и полиграфии» и «Полиграфия плюс» . Они вместе работали на упрощенке.
Газетный двор, Центр и Полиграфия работали в одной сфере, в одном помещении, сотрудники и имущество были общими и учредитель тоже.
Налоговая доказывала, что «Газетный двор» разделила бизнес, чтобы оставаться на упрощенке. Без деления она давно бы дошла до оборота в 150 млн рублей и потеряла бы право на упрощенку. Налоговая посчитала такую схему незаконной.
Суд встал на сторону компании:
— учредитель создал компании в разное время;
— компании работали самостоятельно, заключали договоры с разными контрагентами и платили налоги;
— они работали в одном здании, но самостоятельно платили за аренду по разным договорам;
— зарплату начисляла каждая компания отдельно.
Суд признал, что нет доказательств, что компании разделились, чтобы не платить налоги. Наоборот, каждая платила налоги и вела деятельность. Налоговая и суд не вправе указывать компаниям, какую деятельность вести и какие решения принимать.
Суд встал на сторону компании «Газетный двор» — судебное решение на сайте Аюдар-инфо
Нет ничего страшного, если у вас несколько компаний с разными системами налогообложения. Главное — доказать налоговой, что каждая из компаний работает самостоятельно и разделение было нужно, чтобы работать удобнее и выгоднее. Приготовьте:
договоры аренды компаний. Важно, чтобы каждая платила аренду за свой офис самостоятельно;
трудовые договоры с сотрудниками;
выписки со счетов, где видно, что каждая компания работает со своими клиентами и поставщиками, отчисляет деньги в налоговую и платит сотрудникам зарплату;
бухгалтерскую и налоговую отчетность;
обоснование в свободной форме, для чего разделили бизнес и почему применяете разные системы налогообложения.
Обычного этого хватает, чтобы налоговая не предъявляла претензий. Посмотрите, подозрительна ли ваша компания для налоговой, или нет. Вот пример.
Подозрительно
Внушает доверие
Компании работают в одной сфере, но делят участки. Одна делает каркас мебели, другая — натягивает на каркас ткань.
Компании работают в одной сфере, но с разными процессами. Одна — производит новую мебель, другая — ремонтирует старую.
Компании работают в одном здании. Всю аренду оплачивает одна из компаний.
У каждой компании свой договор на аренду.
Доходы компании стали подходить к 150 млн рублей — лимиту по упрощенке. Владелец открыл еще одно ООО, чтобы не переходить на общую систему и не платить больше налогов.
Владелец открыл несколько компаний в разное время, это не было связано с лимитами по доходам.
У компаний одни и те же клиенты.
Производитель мебели работает с магазинами, ремонтная мастерская — с физическими лицами.
Если выполнить все требования, это еще не значит, что налоговая не станет проверять компанию, но риск будет меньше.
Ничего незаконного в дроблении бизнеса нет. Каждый может открыть хоть десять компаний: одна производит, другая продает оптом, третья — в розницу, а четвертая — ведет фермерское хозяйство, о котором давно мечтал владелец. У каждой компании — свой бизнес, каждая платит налоги. Государству даже лучше: налогов с нескольких компаний больше, чем с одной.
Налоговой не нравится, когда компании делятся, чтобы получать необоснованную налоговую выгоду. Всю работу может вести одна компания, а ведут несколько: одна кладет кирпичи, другая привозит гвозди, а третья — их забивает. У всех разные системы налогообложения. Клиент платит им троим то, что заплатил бы одной. В итоге выручка, как у одной компании, а налогов они платят меньше. Налоговая устраивает проверку.